قائمة التدفقات النقدية

قائمة التدفقات النقدية توضح حركة السيولة خلال الدورة المالية و سبب الفائض أو العجز النقدي المحقق بغض النظر عن قائمة الدخل التي نعتمد في إعدادها أساس الاستحقاق حيث يمكن أن تظهر أرباحاً جيدة مع وجود عجز نقدي.

أولاً: معرفة الفائض أو العجز النقدي و يتم ذلك بحساب الفرق بين رصيد الأموال الجاهزة(النقدية و ما في حكمها) أول و آخر الدورة .

ثانياً: معرفة صافي التدفقات النقدية من العمليات و هناك طريقتان

الطريقة المباشرة: يتم تعديل كل من المصروفات و الإيرادات بحيث نستبعد المصروف الغير نقدي (الاهلاك - المخصص - المشتريات الآجلة الغير مسددة خلال الدورة - المصروفات المستحقة ..) و الإيراد الغير نقدي ( المبيعات الغير محصلة - الإيرادات المستحقة ...) حيث يتم الوصول إلى الإيرادات النقدية و المصروفات النقدية
بعد حساب الإيرادات النقدية و المصروفات النقدية يكون صافي التدفقات النقدية من العمليات = الإيرادات النقدية - المصروفات النقدية و يمكن ان يكون الرقم موجب أو سالب.

الطريقة الغير مباشرة: و هي المطبقة في المثال المرفق حيث نعدل الربح المحاسبي( من قائمة الدخل ) بزيادة و طرح الايرادات و المصروفات الغير نقدية و التي تتمثل في المخصصات و المصروفات المستحقة و الاهلاكات و التغيرات في الذمم الدائنة و المدينة حيث تعبر الزيادة في الذمم المدينة عن مبيعات غير مقبوضة و هكذا نصل إلى صافي التفقات النقدية من العمليات.

ثالثاً: معرفة صافي التدفقات النقدية من الاستثمار و التمويل:

حيث نحسب التغير في حسابات الاصول الثابتة و حقوق الملكية و القروض الطويلة الاجل

مثال: الأصول الثابتة 31-12-2005 = 14.5 مليون ريال

الأصول الثابتة 31-12-2006 = 16 مليون ريال

تكون التدفقات النقدية المستخدمة في أنشطة الاستثمار = 16 - 14.5 = 1.5 مليون ريال

النتيجة : تعادل قيمة التدفقات النقدية المتحصلة من و المستخدمة في كل من أنشطة التشغيل و التمويل و الاستثمار صافي التغير في النقدية خلال الدورة .

أولا : قائمة التدفق النقدى ببساطة تتكون من ثلاث محاور
المحور الأول : التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية (الأصول المتداولة والخصوم المتداولة وغير المتداولة ).
المحور الثانى : التدفقات النقدية للأنشطة الإستثمارية (الأصول الثابتة ).
المحور الثالث : التدفقات النقدية للأنشطة التمويلية ( حقوق الملكية ورأس المال).
ثانيا : كيفية الحساب :
يجب عمل مقارنة بين الأرقام للبنود السابقة ومعرفة التدفق النقدى موجب أم سالب
بمعنى إذا قارنت بين الأصول المتداولة لسنة بأخرى .
بيان عام 2006 عام 2005 التدفق النقدى
الأصول المتداولة 1.000 700 -300
تجد أن الفرق -300 يعنى ذلك تدفق نقدى خارج واذا كان التدفق موجب يعتبر تدفق نقدى موجب
الخصوم المتداولة 1000 700 -300
تجد ان الفرق بالسالب يعنى تدفق نقدى موجب حيث تم تمويل المؤسسة
ثالثا : يتم جمع المحاور الثلاثة بالإضافة الى صافى الربح واهلاك الفترة وتعديلات السنوات السابقة والنقد فى بداية السنة .